Вычеты на детей по НДФЛ: размеры и нововведения

Стандартные детские вычеты по НДФЛ в 2022 году

Полезное по теме:

Бланк заявления на детские вычетыКоды вычетов в 2022 году

Размеры вычетов по НДФЛ на детей в 2022 году

Таблица: вычеты на детей в 2022 году

На кого вычет	Усло­вие предо­став­ле­ние	Кому предо­став­ля­ет­ся вычет
		Ро­ди­тель, су­пруг (су­пру­га) ро­ди­те­ля, усы­но­ви­тель, на обес­пе­че­нии ко­то­рых на­хо­дит­ся ре­бе­нок	Опе­кун, по­пе­чи­тель, при­ем­ный ро­ди­тель, су­пруг (су­пру­га) при­ем­но­го ро­ди­те­ля, на обес­пе­че­нии ко­то­рых на­хо­дит­ся ре­бе­нок
Пер­вый ре­бе­нок	Воз­раст до 18 лет или уча­щий­ся очной формы обу­че­ния, ас­пи­рант, ор­ди­на­тор, ин­терн, сту­дент, кур­сант в воз­расте до 24 лет	1 400
Вто­рой ре­бе­нок		1 400
Тре­тий и каж­дый по­сле­ду­ю­щий ре­бе­нок		3 000
Ре­бе­нок-ин­ва­лид	Воз­раст до 18 лет	12 000	6 000
Ре­бе­нок-ин­ва­лид I или II груп­пы	Уча­щий­ся очной формы обу­че­ния, ас­пи­рант, ор­ди­на­тор, ин­терн, сту­дент в воз­расте до 24 лет

Если в семье, к при­ме­ру, двое несо­вер­шен­но­лет­них детей, ро­ди­тель может по­лу­чить дет­ский вычет в раз­ме­ре 2800 руб. (1400 руб. + 1400 руб.). То есть при под­сче­те по­до­ход­но­го на­ло­га ра­бот­ни­ка с 2 детьми вы­че­ты, предо­став­ля­е­мые на каж­до­го ре­бен­ка, сум­ми­ру­ют­ся.

При определении размера вычета на совместного ребенка супругам, у каждого из которых есть ребенок от предыдущего брака, необходимо исходить из общего количества детей (Письмо Минфина от 07.11.2018 № 03-04-05/80099).

Лимит дохода для получения вычета в 2022 году

Дет­ский вычет по НДФЛ в 2022 году предо­став­ля­ет­ся ра­бот­ни­ку до тех пор, пока его доход с на­ча­ла 2022 года не до­стиг­нет 350 000 руб. С ме­ся­ца, в ко­то­ром доход ра­бот­ни­ка пре­вы­сит ука­зан­ную сумму, вычет на ре­бен­ка не предо­став­ля­ет­ся.

Вычет НДФЛ на детей в 2022 году: документы

Для по­лу­че­ния НД­ФЛ-вы­че­та на ре­бен­ка в 2022 году ра­бот­ник дол­жен пред­ста­вить в бух­гал­те­рию своей ор­га­ни­за­ции за­яв­ле­ние и до­ку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие право на вычет. В обыч­ной си­ту­а­ции до­ста­точ­но копии сви­де­тель­ства о рож­де­нии ре­бен­ка, в ко­то­ром ра­бот­ник ука­зан в ка­че­стве ро­ди­те­ля (Пись­мо Мин­фи­на от 22.08.2012 № 03-04-05/8-991).

Если же ре­бе­нок яв­ля­ет­ся уча­щим­ся по очной форме обу­че­ния в воз­расте до 24 лет, то для по­лу­че­ния вы­че­та на него ро­ди­тель дол­жен еже­год­но при­но­сить в бух­гал­те­рию справ­ки из учеб­но­го за­ве­де­ния, под­твер­жда­ю­щие, что ре­бе­нок там учит­ся (Пись­мо Мин­фи­на от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401).

Скачать образец заявления на стандартный детский вычет в 2022 годуИзменения по НДФЛ с 2022 года

Вычет на ребенка, если родители в разводе

Даже если ро­ди­те­ли раз­ве­де­ны, и ре­бе­нок про­жи­ва­ет с одним из ро­ди­те­лей, вто­рой ро­ди­тель имеет право на дет­ский вычет при усло­вии, что он участ­ву­ет в обес­пе­че­нии ре­бен­ка. Если вы удер­жи­ва­е­те из зар­пла­ты ра­бот­ни­ка али­мен­ты на ос­но­ва­нии ис­пол­ни­тель­но­го листа, су­деб­но­го при­ка­за и т.д., то оче­вид­но, что ваш ра­бот­ник в обес­пе­че­нии ре­бен­ка участ­ву­ет, и вычет ему предо­ста­вить надо (Пись­ма Мин­фи­на от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179).

Прекращение предоставления «детского» вычета

Переставайте давать вычет, когда наступает одно из условий:

Условие	Месяц, с которого вычет не положен
Доход сотрудника превысил 350 000 руб.	Месяц, в котором доход сотрудника превысил лимит
Ребенку исполнилось 18 лет	Январь следующего года
Учащемуся очной формы обучения, аспиранту, ординатору, интерну, студенту исполнилось 24 года. До конца года ребенок не прекратил обучение	Январь следующего года
Учащемуся очной формы обучения, аспиранту, ординатору, интерну, студенту исполнилось 24 года. До конца года ребенок прекратил обучение	Следующий месяц после окончания учебы
Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент прекратил обучение до достижения 24 лет	Следующий месяц после окончания учебы

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Вычеты на детей по НДФЛ: размеры и нововведения

Детские вычеты по НДФЛ в 2019 году пользуются огромным спросом. Практически каждый родитель ищет пути уменьшения своей налогооблагаемой базы, что несколько облегчает процесс содержания ребенка.

В связи с этим предлагаем поговорить о том, что нужно выполнить для получения денежной компенсации за воспитание ребенка, как рассчитать размер вычета, на какой закон при этом следует ссылаться, а также о многих других деталях данной процедуры.

Детские вычеты по НДФЛ в 2019 году

Каждое физическое лицо, которое систематически выплачивает налоговые сборы со всех своих доходов, имеет право на сокращение налогооблагаемой базы за обеспечение ребенка. Вычет подобного рода предоставляется даже в том случае, если налогоплательщик воспитывает не родных детей, а является усыновителем, опекуном либо попечителем.

ВНИМАНИЕ! Налоговая скидка за воспитание ребенка начисляется до момента достижения им восемнадцатилетнего возраста, а если ребенок получает образование на очной форме, то данный возрастной лимит несколько увеличивается и составляет двадцать четыре года.

Закон, дающий регламент

Компенсация, которая полагается родителям за воспитание детей, относится к группе стандартных налоговых скидок. Всю необходимую информацию о начислении вычета за ребенка можно прочитать в статье 218 Налогового кодекса. Рекомендуем обратить внимание на следующие особенности данного законодательного акта:

• Размер компенсации. Налогоплательщики могут получить вычет, размер которого начинается от 1400 рублей и достигает 24 000 рублей. На размер налоговой скидки, в первую очередь, влияет количество детей в семье, статус ребенка (за детей-инвалидов начисляют большую компенсацию), а также занимается ли обеспечением ребенка родитель в одиночку или он растет в полной семье.
• Предельный размер дохода. На сегодняшний день физическое лицо имеет право на получение налоговой скидки стандартного типа до тех пор, пока сумма его годового дохода не превысит 350 000 рублей.
• Момент возникновения права на вычет. Когда в семье появляется первенец, родители практически сразу начинают задумываться над тем, с какого же периода времени уже можно уменьшить размер налогооблагаемой базы. Ответ таков: это можно сделать, начиная с первого месяца рождения ребенка.

Социальные вычеты

Помимо налоговых скидок за детей стандартного рода, еще существуют социальные вычеты, которые регламентированы статьей НК под номером 219. Родитель имеет право оформить начисление социальной компенсации за такие расходы:

1. Образование. Если родители произвели оплату обучения дочери либо сына, они могут вернуть себе обратно часть затраченных средств. Однако данное действие осуществимо только в том случае, если с момента оплаты учебы истекло менее трех лет.
2. Лечение. Если мать, отец либо усыновитель ребенка были вынуждены израсходовать материальные средства на его лечение или покупку лекарственных препаратов, то они также по закону имеют право на возврат подоходного налога. Срок оформления компенсации в данном случае также составляет три года.

Следует отметить, что для того, чтобы воспользоваться налоговой скидкой социального типа, обязательно нужно пользоваться услугами лицензионного учреждения, а также не забывать при этом о сроках давности.

Какие изменения введены в последнее время

В налоговом законодательстве довольно часто происходят различные изменения, в том числе связанные с порядком начисления компенсации за ребенка. В 2019 году нововведения затронули следующие аспекты:

• Размер компенсации на ребенка-инвалида. По сравнению с предыдущими годами размер налоговой скидки для родителей, обеспечивающих детей-инвалидов, значительно повысился. Если ранее он был равен 3000 рублей, то теперь он повысился до 6 000 рублей для физических лиц, ставших опекунами либо усыновителями, и до 12 000 рублей для биологических родителей.
• Предельный размер доходов. До момента принятия нововведений размер доходов за год претендента на вычет не должен был превышать 280 000 рублей. Или же, иначе говоря, физическому лицу начислялась компенсация до того момента, пока его суммарный доход с начала текущего года не выйдет за рамки данного лимита. На сегодняшний же день этот предельный размер равен 350 000 рублей.
• Получение налоговой скидки. Раньше возврат НДФЛ за детей осуществлялся только через налоговую инспекцию. Теперь существует еще один способ получения компенсации за обеспечение, лечение либо учебу ребенка – через работодателя. Причем в данном случае претендент на налоговую скидку может получить ее сразу и не дожидаться, пока подойдет к завершению налоговый период.

Размеры вычетов

Когда речь идет о возврате подоходного налога за ребенка, налогоплательщику для определения размера данной денежной компенсации необходимо разобраться, с каким видом вычета он имеет дело. Стандартные вычеты имеют фиксированный размер, а социальные зависят от израсходованной суммы на медицинские услуги или образование.

Сумма стандартного вычета

Если дочь или сын налогоплательщика не имеют проблем со здоровьем, то процесс подсчета компенсации за их обеспечение производится следующим образом:

1. Размер вычета за первенца. Если семья оформляет стандартную налоговую скидку за первенца, то ее размер составляет 1400 рублей, что в пересчете на 13% от данной суммы составляет 182 рубля. То есть за год физическое лицо сможет получить на 2184 рубля больше, чем обычно.
2. Размер скидки за двоих детей. В случае уменьшения налогооблагаемой базы одновременно за двоих детей налогоплательщику будет предоставлена скидка в размере 2 800 рублей (1 400 как за первого ребенка, так и за второго) или ежемесячно дополнительно к заработной плате начислено по 364 рубля.
3. Размер компенсации за троих детей. При появлении третьего ребенка в семье размер налоговой скидки, начисляемой за первых двух детей, увеличивается еще на 3000 рублей и в сумме составляет 5 800 рублей. Таким образом, родители смогут каждый месяц получать по 754 рубля.

Вычеты по подоходному налогу за четвертого и последующих детей также составляют по 3000 рублей. Однако если дочь или сын налогоплательщика являются инвалидами, то для них предусмотрен повышенный размер компенсации — 6 000 либо 12 000 рублей.

Сумма социального вычета

Размер детской социальной налоговой скидки главным образом зависит от суммы, потраченной налогоплательщиком. Чтобы узнать, сколько денег вернется физическому лицу, необходимо просуммировать все социальные расходы и найти от данной суммы 13%.

Например, если отец ребенка оплатил лечение его зубов, стоимость которого составляла 47 000 рублей, а также израсходовал деньги на обучение в автошколе, выплатив за данную услугу еще 26 000 рублей, то общая сумма вычета будет равна 73 000 рублей, а компенсация, соответственно, 9 490 рублей.

ВАЖНО! При расчете следует не забывать о максимально допустимом размере социальной налоговой скидки, который равен 120 000 рублей. Или же, другими словами, максимально возможный возврат подоходного налога составляет 15 600 рублей.

Новшества в предоставлении вычетов по НДФЛ

Автор: С. Е. Нестеров

Какие изменения затронули порядок предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов? При достижении какого дохода налоговые агенты прекращают предоставлять вычеты на детей? Каковы новые основания для предоставления имущественного налогового вычета?

С 2016 года вступил в силу ряд поправок к Налоговому кодексу. В частности, изменения затронули порядок предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов. Кроме того, расширен перечень оснований для предоставления имущественного налогового вычета. О том, каковы эти изменения, вы узнаете из настоящей статьи.

Стандартные вычеты на детей

Порядок предоставления налоговых вычетов на детей установлен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Детский вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на следующих лиц, на обеспечении которых находится ребенок:

• на родителя;
• на супруга (супругу) родителя;
• на усыновителя;
• на опекуна;
• на попечителя;
• на приемного родителя;
• на супруга (супругу) приемного родителя.

1 января 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 317-ФЗ), которым названный подпункт изложен в новой редакции. Для некоторых категорий налогоплательщиков размер стандартного вычета увеличился, кроме того, повышен размер дохода, при достижении которого (нарастающим итогом с начала года) стандартные налоговые вычеты не предоставляются.

Ниже в таблице приведем для сравнения информацию о размерах стандартного вычета на ребенка до внесения поправок и с учетом положений Федерального закона № 317-ФЗ.

Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2016

Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2016

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

– 1 400 руб. – на первого ребенка;

– 1 400 руб. – на второго ребенка;

– 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

– 3 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

– 1 400 руб. – на первого ребенка;

– 1 400 руб. – на второго ребенка;

– 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

– 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

– 1 400 руб. – на первого ребенка;

– 1 400 руб. – на второго ребенка;

– 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

– 6 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил:

• 280 000 руб. – согласно редакции, действовавшей до 01.01.2016;
• 350 000 руб. – согласно редакции, действующей с 01.01.2016.

Социальные вычеты по НДФЛ

По правилам п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

• в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований (пп. 1);
• в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме в образовательных учреждениях (пп. 2);
• в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных ему лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (пп. 3);
• в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом (пп. 4);
• в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (пп. 5).

Совокупная величина социальных налоговых вычетов, предусмотренная пп. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей (подопечных) и расходов на дорогостоящее лечение), не должна превышать 120 000 руб. в налоговом периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает виды расходов, которые он заявит к налоговому вычету (Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 № 03-04-05/7-388).

За какими социальными вычетами налогоплательщик может обратиться к работодателю?

Сразу отметим, что вычет на благотворительность, предоставляемый в размере фактически произведенных расходов (но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению), можно получить только при подаче декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода.

До 1 января 2016 года работники были вправе обратиться в течение года к налоговому агенту за получением социальных вычетов, определенных пп. 4, 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованию). Такая возможность появилась у налогоплательщиков после вступления в силу Федерального закона от 29.12.2012 № 279-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Обязательные условия при обращении к работодателю за вычетами следующие:

• документальное подтверждение расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4, 5 п. 1 ст. 219 НК РФ;
• удержание взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию из выплат в пользу налогоплательщика и их перечисление работодателем в соответствующие фонды и (или) страховые организации.

Чтобы получить у работодателя социальный налоговый вычет по взносам на негосударственное пенсионное обеспечение и дополнительным взносам на накопительную пенсию, необходимо:

• написать заявление на имя работодателя о предоставлении социального вычета;
• при необходимости представить копии документов, которые отсутствуют у работодателя.

Основные документы, подтверждающие расходы, должны быть у работодателя, ведь им производилось удержание взносов из доходов работника. Однако могут потребоваться документы, подтверждающие степень родства работника с лицом, за которое налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы (свидетельство о браке, свидетельство о рождении (документы об усыновлении), свидетельство о рождении ребенка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении)), справка об установлении ребенку инвалидности. Также при отсутствии у работодателя копии договора с НПФ необходимо приложить такую копию. Кроме того, если в договоре нет информации о лицензии НПФ, нужно представить копию лицензии, заверенную подписью руководителя и печатью НПФ.

С 1 января 2016 года налогоплательщики могут обращаться к своему работодателю за получением вычетов на лечение и обучение. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом № 85-ФЗ[1]: согласно ст. 1 этого закона в новой редакции изложен п. 2 ст. 219 НК РФ.

Итак, социальные налоговые вычеты, предусмотренные п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком в налоговый орган декларации по окончании налогового периода, если данным пунктом не установлено иное.

Согласно новой редакции абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты на лечение и обучение могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю – налоговому агенту.

При этом установлено обязательное условие: налогоплательщик должен подтвердить свое право на получение социальных налоговых вычетов. Для этого он представляет налоговому агенту соответствующее подтверждение, выданное налоговым органом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на социальные налоговые вычеты, установленные пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, утверждена Приказом ФНС РФ от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@.

Социальные налоговые вычеты на лечение и обучение предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ.

Если после обращения налогоплательщика в предусмотренном порядке к налоговому агенту за получением таких социальных вычетов налоговый агент удержал налог без учета этих вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы вычетов на лечение и обучение, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ, то есть в налоговой инспекции после представления декларации.

Имущественный налоговый вычет

01.01.2016 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом № 146-ФЗ[2] в пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Эти поправки расширили перечень оснований для предоставления имущественного налогового вычета. До указанной даты данный вычет предоставлялся только в случае продажи имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ названный имущественный налоговый вычет, кроме вышеуказанных случаев, предоставляется:

• при выходе из состава участников общества;
• при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества;
• при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Согласно поправкам, внесенным в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, выходе из состава участников общества, передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться:

• расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, которые внесены в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала;
• расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период.

При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.

При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.

Если уставный капитал общества был увеличен за счет пере­оценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.

В заключение перечислим основные изменения, вступившие в силу 1 января 2016 года. С учетом поправок, внесенных в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

• если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется:

• на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок (в размере 12 000 руб.);
• на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (в размере 6 000 руб.);
• налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 руб.

Согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик может реализовать свое право на социальные налоговые вычеты на обучение и лечение двумя способами:

• при подаче в налоговый орган декларации по окончании налогового периода;
• при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода.

При этом работодатель – налоговый агент предоставляет вычеты на лечение и обучение только в том случае, если у налогоплательщика есть на это право.

С учетом поправок, внесенных в пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется при выходе из состава участников общества, передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества, уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

[1] Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

[2] Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

«Детские» вычеты по НДФЛ: о чем нужно знать бухгалтеру

В штате большинства компаний есть работники, воспитывающие детей. Они вправе получить стандартный вычет на ребенка (так называемый «детский» вычет). У бухгалтеров, предоставляющих вычет, возникают вопросы: как часто работник должен писать заявление на получение вычета, какие документы к нему прилагать, в какой ситуации необходимо предоставить вычет в двойном размере и т д. В этой статье собрана вся необходимая информация, которая поможет при расчете «детских» вычетов. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому принимать во внимание дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.

Кому и в каком размере полагается вычет

Вычет на ребенка относится к стандартным вычетам, и ему посвящен пункта 1 статьи 218 НК РФ. «Детский» вычет полагается следующим лицам, на обеспечении которых находится ребенок: родителю (в том числе приемному), его супругу или супруге, усыновителю, опекуну и попечителю.

Бесплатно рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

«Детский» вычет предоставляется на всех без исключения детей в возрасте до 18 дет, а также на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов и курсантов в возрасте до 24 лет. Размер вычета зависит от того, каким по счету является ребенок в семье. На первого и второго ребенка сумма вычета составляет по 1 400 руб. в месяц. На третьего и каждого последующего ребенка — по 3 000 руб. в месяц. При установлении очередности необходимо учитывать детей от предыдущих браков, если они проживают в новой семье, либо на них перечисляются алименты (см. «При предоставлении «детского» вычета нужно учитывать общее количество детей, включая детей супруга (супруги) от первого брака»). Добавим, что указанные значения вычетов одинаковы для всех, кто имеет на них право. Комментарии по некоторым «нетипичным» ситуациям приведены в таблице 1.

Разъяснения чиновников по «детским» вычетам в нестандартных ситуациях

Ситуация

Комментарий Минфина России

У отца есть ребенок от первого брака, которому более 18 лет, и который проживает со своей матерью

При определении общего количества детей ребенок от первого брака учитывается у отца, но не учитывается у его новой жены (письмо от 21.01.16 № 03-04-05/1999)

Муж выплачивает алименты на ребенка от первого брака

Нынешняя супруга вправе получить вычет на этого ребенка (письмо от 18.03.15 № 03-04-05/14392)

Вычет на первого и второго ребенка не предоставляется в силу их возраста

Вычет на третьего ребенка составляет 3 000 руб. (письмо от 17.04.14 № 03-04-05/17619)

Студент-«очник», не достигший 24-х лет, вступил в брак

Родитель теряет право на вычет (письмо от 31.03.14 № 03-04-06/14217)

Ребенок зарегистрирован по адресу, отличному от адреса родителей

Право на вычет сохраняется (письмо от 11.05.12 № 03-04-05/8-629)

В семье родились близнецы

Их очередность можно определить в произвольном порядке (письмо от 21.12.11 № 03-04-05/8-1075)

Дети жены от первого брака живут с матерью и ее новым мужем, который их не усыновил

Нынешний муж вправе получить вычет на этих детей (письмо от 05.09.12 № 03-04-05/8-1064)

Кроме того, предусмотрен отдельный вычет на ребенка-инвалида. Он предоставляется на детей с инвалидностью в возрасте до 18 лет. Также он предоставляется на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов и студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы. Размер вычета зависит от того, кто его получает. Если это родитель, его супруг (супруга), либо усыновитель, то вычет составляет 12 000 руб. в месяц на одного ребенка. Для приемного родителя, его супруга или супруги, попечителя и опекуна вычет составляет 6 000 руб. в месяц.

Нужно ли давать на ребенка-инвалида сразу два вычета

Из текста статьи 218 НК РФ можно сделать вывод, что на ребенка-инвалида полагается сразу два «детских» вычета. Первый — как на любого другого ребенка (1 400 руб. или 3 000 руб. в зависимости от очередности рождения), второй — как на инвалида (6 000 руб. или 12 000 руб. в зависимости от того, кто получает). Однако прямого ответа на вопрос, нужно ли давать оба вычета одновременно, в законе нет.

Специалисты Минфина России неоднократно разъясняли, что предоставить можно только один «детский» вычет, а именно тот, который связан с инвалидностью. В очередной раз такую точку зрения чиновники изложили в письме от 02.02.16 № 03-04-05/4977 (см. «Размер вычета на ребенка-инвалида не зависит от того, каким по счету родился этот ребенок»).

Но судьи придерживаются противоположного мнения. В обзоре, выпущенном Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 года, говорится, что суммы вычетов на ребенка-инвалида плюсуются (подробнее об этом читайте в статье «Верховный суд РФ обобщил практику по спорам об НДФЛ: о каких выводах суда нужно знать бухгалтерам и работникам»). Это значит, что если ребенок с инвалидностью является, например, вторым в семье, то его родитель вправе ежемесячно получать вычет в размере 13 400 руб.(1 400 + 12 000).

Из-за отсутствия единого подхода работодателям приходится самим решать, сколько вычетов предоставить. При этом у тех, кто решится предоставлять оба вычета, есть хорошие шансы доказать свою правоту в суде.

За какой период предоставить «детский» вычет

В Налоговом кодексе четко сказано, что «детские» вычеты предоставляются до месяца, в котором доходы работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 350 000 руб. Отметим, что в составе доходов не учитываются дивиденды, а также выплаты, освобожденные от НДФЛ (письмо Минфина России от 21.03.13 № 03-04-06/8872, см. «При определении предельной величины дохода, в отношении которого предоставляется вычет на ребенка, выплаты, освобождаемые НДФЛ, не учитываются»). Начиная с месяца, в котором данный рубеж пройден, вычеты на ребенка отменяются.

Приведем пример. Допустим, ежемесячный заработок сотрудника, имеющего детей, составляет 55 000 руб. Тогда в первом полугодии его доход будет равен 330 000 руб.(55 000 руб. × 6 мес.). Значит, в период с января по июнь включительно бухгалтер предоставит ему «детские» вычеты. В июле доход достигнет 385 000 руб.(55 000 руб. × 7 мес.). Поэтому в июле и последующих месяцах года вычеты на детей предоставляться не будут.

Еще одной причиной для отмены вычета является достижения ребенком возраста 18 лет. В отношении более взрослых детей, находящихся на очной форме обучения, таких причин две: либо окончание учебы, либо достижение возраста 24 года. Специалисты из Минфина объяснили: право на вычет сохраняется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет. В отношении студентов-«очников» это же правило звучит так: право на вычет сохраняется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если обучение еще не закончено. Как только учеба завершена, то вне зависимости от возраста вычеты прекращаются (письмо от 22.10.14 № 03-04-05/53291.; «Минфин разъяснил, за какой период предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей»).

Также может возникнуть вопрос, за какой период предоставить вычет на ребенка, если работник обратился за ним в середине года? Проще говоря, нужно ли давать вычет за январь и февраль, если сотрудник обратился за вычетом в марте? Ответ содержится в статье 218 НК РФ. Там сказано, что вычет полагается с месяца рождения ребенка, либо с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), либо ребенок передан на воспитание. Никаких дополнительных условий относительно момента обращения за вычетом в Кодексе нет. Следовательно, при запоздалом обращении бухгалтер должен дать вычет задним числом. С таким подходом согласны и в УФНС по г. Москве (письмо от 26.12.17 № 20-15/227433@; «Стандартный вычет на ребенка: какие документы должен предоставить работник?»).

Нужно ли давать вычет за «бездоходные» месяцы

Нет однозначного ответа на вопрос, следует ли предоставить «детский» вычет за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. В Минфине России полагают, что все зависит от того, возобновились ли доходы в текущем году. Если возобновились, то вычеты за «бездоходные» месяцы можно предоставить. Если же доходы отсутствуют по 31 декабря включительно, то и вычетов в этом году уже не будет (письмо от 22.10.14 № 03-04-06/53186; см. «Минфин: работнику, у которого в конце года нет облагаемого дохода, стандартный вычет за эти «бездоходные» месяцы не предоставляется»).

В Федеральной налоговой службе считают иначе. В письме от 29.05.15 № БС-19-11/112 говорится, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых доходов не было, полагаются в любом случае (см. «ФНС: стандартные налоговые вычеты на детей можно получить и за те месяцы, в течение которых у физлица не было налогооблагаемых доходов»). Аналогичная точка зрения изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 4431/09. На наш взгляд, этот подход верен, и благодаря позиции суда, вполне безопасен.

Какие документы нужны для «детского» вычета

В статье 218 НК РФ закреплено, что вычеты на детей предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Но законодатели не привели списка конкретных документов и не указали, как часто работник должен писать заявление. Специалисты из Минфина России сообщили: заявление достаточно подать один раз, ежегодно обновлять заявление не требуется (письмо от 26.02.13 № 03-04-05/8-131; см. «Заявление на получение стандартного налогового вычета подается налоговому агенту только один раз»). Повторное заявление понадобится лишь в том случае, если у сотрудника изменились обстоятельства получения вычета (письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.17 № 20-15/227433@; см. «Стандартный вычет на ребенка: какие документы должен предоставить работник?»).

Перечень необходимых бумаг, составленный на основании разъяснений чиновников, мы привели в таблице 2.

Какие документы необходимы для предоставления «детского» вычета в различных ситуациях

Ситуация

Документы

Комментарий Минфина России

В любой ситуации

• копия свидетельства о рождении;
• копия паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями или копия свидетельства о заключении брака;

• копия свидетельства о расторжении брака;
• нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя;
• документы, подтверждающие перечисление алиментов

Родитель живет вместе с ребенком, но зарегистрирован по другому адресу

справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем

Ребенок в возрасте до 24 лет учится по очной форме (в том числе в платном ВУЗе)

справка из учебного заведения о том, что студент обучается по очной форме

Ребенок в возрасте до 24 лет учится за границей

справка из учебного заведения о том, что студент обучается по очной форме, переведенная на русский язык

Дети жены от первого брака живут с матерью и ее новым мужем, который их не усыновил

заявление матери, где говорится о том, что дети находятся на совместном иждивении супругов

Ребенок воспитывается приемными родителями

• копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью;
• копия удостоверения приемного родителя

Можно ли предоставить вычет без заявления и прочих документов

Если сотрудник не написал заявление и не принес подтверждающих документов, работодатель не может предоставить ему «детский» вычет. Но это не означает, что право на вычет потеряно навсегда. По окончании года работнику следует подать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней необходимые бумаги. Тогда инспекторы пересчитают облагаемую базу по НДФЛ и перечислят деньги на счет сотрудника. Такой вариант предложил Минфин России в письме от 23.12.11 № 03-04-08/8-230 (см. «Если работник не представил работодателю документы, подтверждающие право на «детский» вычет, то за его получением придется обратиться в инспекцию»).

Вычет в двойном размере для единственного родителя (опекуна, попечителя, усыновителя)

Согласно Налоговому кодексу величина «детского» вычета удваивается, если родитель (в том числе приемный), опекун, усыновитель или попечитель является единственным. На практике данное правило порождает много вопросов, поскольку в главе 23 НК РФ не дано четкого определения понятию «единственный». Зато есть много официальных комментариев, которыми и руководствуются бухгалтеры.

Так, по мнению чиновников, родитель считается единственным, если второй родитель отсутствует по причине смерти. Помимо этого, родитель считается единственным, если есть решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина России от 13.04.12 № 03-04-05/8-503; см. «Родитель ребенка вправе получить двойной «детский» вычет по причине признания второго родителя безвестно отсутствующим»). Наконец, мать ребенка является единственным родителем в случае, когда отцовство юридически не установлено. В частности, если сведения об отце внесены в свидетельство о рождении со слов матери (письмо Минфина России от 02.02.16 № 03-04-05/4973; см. «Единственному родителю ребенка-инвалида может быть предоставлен «детский» вычет в размере 24 000 рублей в месяц»).

Также чиновники обозначили ситуации, в которых родитель не считается единственным и не может претендовать на вычет (см. таблицу 3).

Ситуации, в которых родитель не вправе претендовать на «детский» вычет в двойном размере

Ситуация

Комментарий чиновников

Один из родителей не уплачивает алименты

Один из супругов лишен родительских прав

В свидетельстве о рождении ребенка указаны и мать, и отец, хотя родители не заключили официальный брак

Родители, указанные в свидетельстве о рождении ребенка, разведены

Как бы то ни было, право на двойной вычет сохраняется только до тех пор, пока единственный родитель не вступит в брак. Начиная с месяца, следующего за месяцем свадьбы, «детский» вычет становится одинарным. Это прямо прописано в Налоговом кодексе, и об этом регулярно напоминает Минфин России (см., например, письмо от 11.04.13 № 03-04-05/8-372.; «После вступления в брак единственный родитель теряет право на получение «детского» вычета в двойном размере»).

Что касается опекуна, то он может получить двойной вычет на основании справки, выданной органами опеки и попечительства. В этом документе должно быть указано, что гражданин назначается единственным опекуном ребенка. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 14.12.15 № 03-04-05/72969 (см. «Минфин разъяснил порядок предоставления стандартного «детского» вычета в двойном размере единственному опекуну»).

Добровольный отказ от вычета в пользу второго родителя

Налоговый Кодекс дает возможность одному из родителей (в том числе приемных) отказаться от «детского» вычета в пользу второго родителя. Для этого надо написать заявление, и другой родитель станет получать вычет в двойном размере. Но здесь есть ряд нюансов, о которых должен знать бухгалтер.

Во-первых, передать свое право на вычет может только человек, у которого это право есть. Если же гражданин не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (например, находится в отпуске по уходу за ребенком), то передавать ему нечего. Значит, другому родителю удвоенный вычет не полагается. Об этом напомнил Минфин России в письме от 27.11.14 № 03-04-05/60389 (см. «Родитель, который не имеет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не может отказаться от стандартного вычета на ребенка в пользу супруга»).

Во-вторых, не исключена ситуация, когда доход родителя, получающего удвоенный вычет, превысит 350 000 руб., а доход другого родителя окажется меньше этой суммы. При подобных обстоятельствах первый родитель теряет право не только на двойной, но и на одинарный вычет. Низкий уровень заработка «отказавшегося» супруга не имеет значения (письмо Минфина России от 22.12.14 № 03-04-06/66307; «Минфин разъяснил, как предоставлять стандартный вычет на ребенка в двойном размере при превышении предельного дохода»).

В-третьих, инспекторы при проверке скорее всего потребуют ежемесячные справки с места работы «отказавшегося» родителя. Эти документы должны доказывать, что доход второго супруга не превысил 350 000 руб., и его право на вычет не утрачено. В Минфине России убеждены, что без таких справок двойной вычет предоставлять нельзя (письмо от 06.03.13 № 03-04-05/8-178; «При предоставлении налогового вычета на ребенка одному из родителей в двойном размере, справку о доходах другого родителя нужно подавать ежемесячно»).

В-четвертых, как утверждают чиновники из ФНС России, заявления об отказе от вычета недостаточно. Родителю, претендующему на вычет в двойном размере, также придется написать заявление и принести его в свою бухгалтерию. В этом документе должны быть указаны ФИО сотрудника, его адрес, ИНН и реквизиты свидетельства о рождении ребенка. Отсутствие такого заявления — это повод для отказа в предоставлении двойного вычета (письмо от 03.11.11 № ЕД-3-3/3636, см. «Для получения двойного «детского» вычета оба родителя должны подать заявления налоговому агенту того лица, которое будет получать вычет»).

Новые вычеты на детей

Федеральный закон от 21.11.2011 № 330‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 330‑ФЗ) вступил в силу 1 января 2012 года. Он внес ряд изменений в порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. Что же изменилось?

Федеральный закон № 330‑ФЗ внес изменения в гл. 23 НК РФ. При этом ряд новшеств распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Начнем с вычета в 400 руб., который предоставлялся самому работнику. Он действовал в 2011 году, а с 2012 года такого вычета больше нет. Без изменения остались стандартные налоговые вычеты в размере 3 000 и 500 руб. для отдельных категорий налогоплательщиков.

Что же касается стандартных налоговых вычетов на детей, с 2012 года увеличился размер вычета до 1 400 руб. на первого и второго ребенка и до 3 000 руб. на третьего и последующих детей. Также увеличен вычет до 3 000 руб. на детей-инвалидов, теперь он удваиваться не будет.

При этом на третьего и последующих детей и ребенка-инвалида вычет в размере 3 000 руб. предоставляется начиная с 2011 года.

Согласно внесенным изменениям к детям, на которых предоставляются стандартные налоговые вычеты, помимо детей в возрасте до 18 лет, а также учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов и курсантов в возрасте до 24 лет отнесены еще и интерны в возрасте до 24 лет. Данное положение также применяется с 2011 года.

С 2011 года действует и положение, согласно которому стандартный налоговый вычет предоставляется усыновителям.

Что касается родителей, дети которых находятся за границей, им предоставляется стандартный налоговый вычет на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети). Для получения данного вычета необходимо написать заявление и представить соответствующие документы.

Какими документами подтверждается, что ребенок обучается за границей?

Такими документами являются, например, копия свидетельства о рождении ребенка и справка из учебного заведения о том, что он является студентом очной формы обучения. Справку надо перевести на русский язык.

Надо ли каждый год заново писать заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов на детей?

Если налогоплательщик уже подавал заявление о предоставлении налоговых вычетов налоговому агенту и у данного налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не изменилось, повторной подачи заявления не требуется кроме случаев, когда размер вычета менялся на законодательном уровне.

Какими документами работник должен подтвердить свое право на получение вычетов на детей?

Взависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на получение налогового вычета, в частности, могут быть:

– копия свидетельства о рождении ребенка;

– соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

– копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

– справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

До новшеств, внесенных Федеральным законом № 330‑ФЗ, не имело значения то, каким по счету является ребенок. Теперь при предоставлении стандартного налогового вычета это играет решающую роль. Как правильно «считать» детей? Учитывать ли детей, которые уже выросли и на которых вычет не предоставляется?

При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей независимо от того, предоставляется на них вычет или нет, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту.

Например, налогоплательщик имеет детей в возрасте 25, 10 и 5 лет. Стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 года будет применяться следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 10 лет – 1 400 руб. и третьему ребенку в возрасте 5 лет – 3 000 руб.

Поскольку новшества по предоставлению стандартных налоговых вычетов распространяются на 2011 год, тем, у кого они изменились, надо делать перерасчет НДФЛ. Как сделать перерасчет НДФЛ за 2011 год?

Новые положения по стандартным вычетам на детей вступили в силу со дня официального опубликования Федерального закона № 330‑ФЗ – 22 ноября 2011 года. Действие положений пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (в редакции Федерального закона № 330‑ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Бухгалтер начиная с 22 ноября 2011 года должен при наличии заявления налогоплательщика пересчитать НДФЛ тем работникам, которые имеют право на получение стандартных налоговых вычетов на детей в размере 3 000 руб., – это работники, имеющие трех и более детей или детей-инвалидов. Пересчитывать НДФЛ надо за весь 2011 год.

Под пересчет НДФЛ попадают и работники, имеющие детей-интернов и обучающихся за границей, а также являющиеся усыновителями.

Порядок возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ прописан в ст. 231 НК РФ.

Что конкретно должен был сделать бухгалтер после 22 ноября 2011 года?

Работодателям – налоговым агентам следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ, согласно которым исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), и которые начислены налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ.

Соответственно, при расчете заработной платы за декабрь 2011 года также учитывается НДФЛ, который был уже удержан в 2011 году.

Если по итогам налогового периода будет выявлено, что НДФЛ удержано больше, чем исчислено, данная разница будет являться излишне удержанным НДФЛ. Эта сумма отражается в справке 2‑НДФЛ по строке 5.6. «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».

Затем действующее законодательство предусматривает два варианта развития событий по итогам налогового периода:

– работник подает заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ ранее налоговым агентом суммы НДФЛ одновременно с представлением налоговой декларации;

– работник подает заявление своему налоговому агенту с просьбой вернуть излишне удержанный НДФЛ.

В какой форме налоговый агент должен сообщить своему работнику об излишне удержанном НДФЛ?

НК РФ не определяет форму и способ сообщения налоговым агентом налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и его сумме.

По нашему мнению, налоговый агент вправе сообщать налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и его сумме в произвольной форме, предварительно согласовав с налогоплательщиком порядок направления указанного сообщения.

У налогового агента должно быть подтверждение того, что он уведомил работника.

Есть ли установленная форма заявления налоговому агенту?

Заявление подается в произвольной форме с указанием необходимых реквизитов.

Если работник хочет вернуть НДФЛ через своего работодателя – налогового агента, порядок возврата прописан в ст. 231 НК РФ:

– возврат производится налоговым агентом за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам;

– максимальный срок возврата – три месяца со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления. При пропуске указанного срока начисляются проценты;

– НДФЛ возвращается только в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении;

– при недостаточности суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, для возврата работнику налоговый агент возвращает НДФЛ из бюджета согласно ст. 78 НК РФ. Заявление в налоговый орган налоговый агент подает в течение десяти дней со дня подачи заявления работником;

– до перечисления НДФЛ из бюджета налоговый агент может вернуть НДФЛ за счет собственных средств.

Можем ли мы зачесть излишне удержанный НДФЛ по итогам 2011 года в январе 2012 года?

Нет, налоговый период по НДФЛ – календарный год. Соответственно, в январе 2012 года НДФЛ должен быть удержан в полном объеме. Вернуть же излишне удержанный НДФЛ по итогам 2011 года налогоплательщик может вышеуказанными способами.

Предел вычетов по НДФЛ на детей

Кому положен и в каком размере

• родной или приемный родитель;
• супруг или супруга родителя;
• опекун или попечитель.

Предельная величина вычета на ребенка в 2019 году на детей в месяц составляет:

Категория детей и родителейСумма, руб.

Первый и второй

1400Третий и последующий3000Единственный родительПредоставляется в двойном размереИнвалид I и II группыРодители и усыновители12 000Опекуны и попечители6000

Также в двойном размере льгота на детей по подоходному налогу предоставляется в случае отказа от ее применения вторым родителем. В торой родитель должен обязательно иметь налогооблагаемый доход. Обратите внимание, что после развода оба родителя вправе получать вычет. Но налоговая льгота предоставляется в том случае, если второй родитель обеспечивает малыша, несет расходы на него. Чтобы проверить это, в Министерстве финансов рекомендуют убедиться, что работник платит алименты — либо по решению суда, либо по соглашению по их уплате (письмо Минфина России от 15.01.2019 № 03-04-05/1233).

Существенный вопрос, каким по очередности является сын или дочь. Необходимо учитывать, что число детей определяется независимо от возраста старших детей. То есть если даже старшие дети достигли 24 лет, их все равно необходимо включать в подсчет (письмо Минфина РФ № 03-04-05/17101 от 15.04.2014).

Если период обучения заканчивается в месяце до окончания календарного периода, в котором наследнику исполнилось 24, то начиная со следующего месяца стандартный налоговый вычет не предоставляется. Это разъяснение рассмотрим на конкретном примере. Допустим, работник Иванов И.И. получает налоговый вычет на сына-студента, которому в мае 2019 года исполнилось 24 года. Вуз молодой человек окончит, к примеру, в июле 2022 года, значит, его отец сможет получать возвраты до конца 2019 года. Если молодому человеку исполнится 24 года в мае 2022 года, а вуз он оканчивается в июле 2022, то работник Иванов сможет получать льготу по налогу до июля 2022 включительно.

Пределы

Максимальный уровень вычетов на детей пока остается неизменным, предельная сумма дохода для вычета по НДФЛ на детей в 2019 году составляет 350 000 руб. Доход исчисляется с 1 января каждого налогового периода. Как только сумма заработка превысит эту сумму, предоставление льготы прекращается. Остановить предоставление необходимо в том месяце, когда достигнут лимит. До 2016 г. предельная база для вычетов по НДФЛ на детей составляла 280 000 руб.

Лимиты по возрасту

Налоговая база по рассматриваемому основанию уменьшается, начиная с месяца рождения. Прекращается применение льготы в тот момент календарного периода, когда наследнику исполняется 18 лет. Обратите внимание, что предоставляется она до конца налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если студент продолжит обучение в очной форме, то при подтверждении этого факта льгота сохраняется до того, как он достигнет возраста 24 лет. В этом случае предоставление уменьшения налога необходимо прекратить с месяца, следующего за месяцем окончания обучения (письмо Минфина № 03-04-05/8-1251 от 06.11.2012). И н е важно, имеет учащийся личный источник дохода или нет. Теперь перейдем к вопросу, до какой суммы дохода применяется вычет на ребенка по НДФЛ в 2019 году.

Как получить льготу через работодателя

Заявление на льготу подает один из работодателей. Но работнику предварительно стоит выяснить у своего работодателя, до какой суммы вычет на ребенка, предельная величина вычета в его конкретном случае и т. д. В заявлении необходимо указать размер и основание получения льготы, Ф.И.О. и даты рождения детей. Необходимо приложить подтверждающие право на налоговую льготу документы:

• свидетельство о рождении или усыновлении;
• акт о назначении опекуна;
• свидетельство о браке (для супруга родителя);
• свидетельство о разводе (если налогоплательщик уже не состоит в браке);
• документ об обучении (если обучающемуся от 18 до 24 лет);
• документы, подтверждающие статус единственного родителя (предельная величина стандартного вычета на ребенка в 2019 году в этом случае увеличивается в два раза);
• подтверждение содержания (например, нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие расходы на содержание детей);
• справку об инвалидности.

Если сотрудник работает не с 1 января текущего налогового периода, то уменьшение налога ему предоставят только с учетом доходов по предыдущему месту работы. При этом необлагаемая база по НДФЛ на детей указана в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, в нее входят суточные в пределах нормативов, пособия по беременности и родам, некоторые виды материальной помощи, например, на погребение члена семьи. Для подтверждения доходов сотрудник должен предоставить справку 2-НДФЛ от прежнего работодателя.

Образец заявления

Генеральному директору ООО «Компания»

от Ивантеева Сергея Леонидовича

Паспорт: Серия 11 № 11111 выдан 11.11.2011

Отделом ФМС Санкт-Петербурга

улица Первая, дом 2, квартира 3

Заявление о предоставлении стандартного налогового вычета

На основании статьи 218 Налогового кодекса РФ прошу при расчете налога на доходы физических лиц предоставить стандартный налоговый вычет на моих младших детей:

1. Ивантееву Марию Сергеевну. Дата рождения — 03.11.2010. В сумме 1400 руб.
2. Ивантеева Ивана Сергеевича. Дата рождения — 15.07.2015. В сумме 3000 руб.

1. Копия свидетельства о рождении Ивантеевой Анны Сергеевны. Дата рождения — 11.06.1995.
2. Копия свидетельства о рождении Ивантеевой Марии Сергеевны.
3. Копия свидетельства о рождении Ивантеева Ивана Сергеевича.

Предел НДФЛ

Для наглядности рассмотрим пример. Менеджер Ивантеев С.Л. обратился к руководству, чтобы получить стандартные вычеты на детей по НДФЛ (до какой суммы предел мы уже говорили — 350 000 рублей). У Ивантеева трое детей:

1. Ивантеева Анна Сергеевна, дата рождения — 11.06.1995, не обучается, образование получено.
2. Ивантеева Мария Сергеевна, дата рождения — 03.11.2010.
3. Ивантеев Иван Сергеевич, дата рождения — 15.07.2015.

Работнику установлен оклад 40 000 рублей в месяц.

Старшей дочери более 18 лет, и она не является учащейся очного отделения, следовательно, на нее льгота не распространяется. Двое других младше 18 лет, поэтому в 2019 г. Ивантееву С.Л. предоставлено ежемесячное уменьшение налоговой базы на второго сына или дочь в размере 1400 руб. и на третьего — 3000 руб.

В сентябре доход превысил 350 000, достигнут предел лимита дохода для вычета по НДФЛ на детей, поэтому уменьшение базы по НДФЛ более не применяется. Таким образом, налогооблагаемая база за налоговый период была уменьшена на 35 200 рублей, а сумма уплаченного в бюджет НДФЛ — на 4576 рублей. В справке 2-НДФЛ предоставленные стандартные вычеты необходимо отразить в разделе 4. Коды установлены приказом Минфина № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.2015.